一、外國(guó)公司與我國(guó)境內(nèi)企業(yè)簽訂合同或協(xié)議，直接來(lái)華為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)(包括國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)以及其它機(jī)構(gòu)團(tuán)體等)提供各項(xiàng)服務(wù)，如建筑、安裝、監(jiān)督、運(yùn)輸、維護(hù)、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)、管理、代理等取得的收入，由于該外國(guó)企業(yè)直接來(lái)華提供勞務(wù)，勞務(wù)地發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)稅法規(guī)定，凡在我國(guó)設(shè)立固定機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立固定機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅由國(guó)內(nèi)支付單位代扣代繳。
二、與我國(guó)簽訂有避免雙重征稅協(xié)定（安排）的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，應(yīng)按照協(xié)定（安排）有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的規(guī)定，判定其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按稅法規(guī)定征收企業(yè)所得稅；對(duì)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，不征收企業(yè)所得稅。區(qū)分以下兩種情況：
1、如果該機(jī)構(gòu)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，也即來(lái)華提供勞務(wù)所提供的時(shí)間，在一個(gè)日歷年度超過(guò)183天。在征收營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)還需征收外企所得稅。
營(yíng)業(yè)稅=代理收入（稅前）*匯率*5%
外企所得稅=代理收入（稅前）*匯率*3.3%
注意：其中3.3%=10%*33%（10%為應(yīng)稅所得率(存在地方差異)，33%為外企所得稅稅率）
2、如果沒(méi)有構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那只征收營(yíng)業(yè)稅，不征收外企所得稅。
營(yíng)業(yè)稅=代理收入（稅前）*匯率*5%
2007-08-20